После наступившей утраты меньше всего сил остается на поиски законов о вступлении в права наследника и уплаты налогов, тем не менее, у этой процедуры есть свои  особенности, знание которых поможет сэкономить Ваше время и деньги.

 Порядок оформления наследства

Государственная нотариальная контора по месту прописки умершего человека или по месту нахождения имущества или большей его части проводит все необходимые действия по оформлению наследства.

Согласно положениям ст. 1220 Гражданского кодекса Украины, наследство открывается в день смерти лица или объявления его умершим. Местом открытия наследства признается последнее место проживания наследодателя, а если оно неизвестно – место нахождения имущества или основной его части.

В течение шести месяцев со дня смерти наследодателя наследник должен подать заявление о вступлении в наследство.  По истечении указанного срока (шести месяцев со дня открытия наследства) нотариус на основании заявления наследников выдает свидетельство о праве на наследство.

Действующим законодательством предусмотрено два основания для наследования – это наследование по закону и по завещанию. При наследовании по закону имущество распределяется между наследниками первой-пятой очереди.

При этом, каждый дееспособный гражданин имеет право оставить по завещанию все свое имущество или его часть одному или нескольким лицам, как входящим, так и не входящим в круг наследников по закону.

Вместе с тем, независимо от наличия завещания несовершеннолетние и совершеннолетние нетрудоспособные дети, нетрудоспособные супруг и родители наследодателя наследуют 1/2 часть, которая полагалась бы каждому из них в случае наследования по закону

Для вступления в наследство нотариусу необходимо подать следующие документы:

- свидетельство о смерти наследодателя;

- справка из ЖЭКа о прописке умершего;

- завещание (если есть у наследника);

- свидетельство о браке, свидетельство о рождении (иной документ подтверждающий наличие отношений с наследодателем, дающих право на наследование);

- заявление о вступлении в наследство;

- паспорт наследника, идентификационный код;

- документы о составе наследственного имущества (это могут быть: выписка из реестра БТИ,  другие правоустанавливающие документы на квартиру, земельный участок т.п.);

 С чего платится налог (объект налогообложения):

Следует помнить, что унаследованное имущество облагается подоходным налогом, поскольку полученное наследство это Ваш доход за текущий период.

Налогообложению подлежит все ценное имущество:

недвижимость (квартиры, дома, земельные участки, другие сооружения и.т.п.);

движимое имущество (транспортные средства, предметы антиквариата и произведения искусства, драгоценные камни и изделия из драгоценных металлов и т.д.);

объекты коммерческой собственности (ценные бумаги, корпоративные права, целостный имущественный комплекс, интеллектуальная собственность или право на получение дохода по ней);

суммы страхового возмещения по договорам страхования, заключенным наследодателем, суммы на пенсионном счету по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и пенсионного вклада;

денежные средства наличные и безналичные, хранящиеся на счетах в банках и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные и ипотечные сертификаты, сертификаты фондов операций с недвижимостью.

 Как оплачивается налог на наследство?

Ответственность за перечисление суммы налога на наследство в бюджет несут сами наследники.

Необходимо учитывать, что нотариус, выдавший свидетельство о праве на наследство, не является налоговым агентом и обязан лишь проинформировать налоговые органы о факте выдачи свидетельства !

Доход в виде стоимости унаследованного имущества включается в состав общего годового дохода наследника и отображается в его годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах. Такая декларация должна быть подана до 1 мая года, следующего за отчетным (подпункт 49.18.4 ст. 49 Налогового кодекса Украины).

Уплата налога на наследство производится плательщиком самостоятельно согласно с требованиями пункта 179.7 Налогового кодекса Украины в срок до 1 августа года, следующего за отчетным.

Ответственность за правильность заполнения декларации несет лицо ее заполнявшее, поэтому в случае сомнений стоит обратиться за помощью в заполнении декларации к представителям налоговой службы. Такая помощь должна быть оказана бесплатно и обратиться за ней можно до 1 марта того года, в котором будет подаваться декларация.

 Какой размер ставки налога на наследство?

Согласно положениям статьи 174 Налогового кодекса Украины к наследству применяют три вида налоговых ставок:

налог на наследство 0% платится от любого объекта наследства при получении наследства родственниками первой степени родства. Родственниками первой степени родства являются родители, родители мужа или жены, муж или жена, дети, дети мужа или жены, а также усыновленные дети.

налог на наследство 0% по нулевой ставке облагается подоходным налогом движимое и недвижимое имущество, а также денежные средства, унаследованные инвалидами 1 группы, детьми-сиротами и детьми, лишенными родительской опеки; а также денежные сбережения, помещенные до 2 января 1992 года в учреждения Сберегательного банка СССР и т.п., погашение которых не состоялось, наследуемые любым наследником.

Объекты коммерческой собственности, суммы страхового возмещения, а также негосударственные пенсионные средства облагаются налогом на общих основаниях.

налог на наследство 5% от объекта наследства для наследников, которые не являются членами семьи первой степени родства. Примечательно, что, например, внуки наследодателя и лица, не состоящие ни в каком родстве, платят подоходный налог в Украине по одинаковой ставке.

налог на наследство 15% при получении наследства любым наследником от нерезидента (степень родства в данном случае вообще не имеет значения).

Тут речь идет именно о резиденстве, а не о гражданстве наследодателя. Резидентом Украины считается физическое лицо, имеющее место постоянного проживания в Украине, а именно не менее 183 дней включая дату приезда и отъезда в течение налогового года. Также резидентом может считаться лицо, имеющее центр жизненных интересов в Украине.

Может так случиться, что налог на наследство придется заплатить и в государстве нерезидента. Во избежание двойного налогообложения, Украиной заключен ряд международных договоров, согласно которым можно уменьшить сумму налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей.

Для этого нужно представить налоговым органам справку о размере и базе начисления налога, уплаченного за рубежом. Справка должна быть выдана налоговым органом иностранного государства и легализована в консульском учреждении Украины в иностранном государстве.

 Можно ли не платить налог на наследство?

Если даже наследники не состоят в близком родстве с наследодателем, у них все же есть возможность не платить налог на наследство. Например, еще при жизни наследодателя можно заключить с потенциальным наследником договор пожизненного содержания. В таком случае имущество переходит в собственность наследника еще при жизни отчуждателя, однако взамен новый собственник обязуется обеспечивать отчуждателя содержанием и уходом пожизненно.

Желание заменить завещание на договор дарения не принесет выгоды ни одной из сторон, кроме разве что более быстрого перехода прав на имущество и отсутствия необходимости ждать шесть месяцев для вступления в наследство, а также устранения других возможных наследников от права наследования.

Имущество по договору дарения переходит в собственность одаренного  с момента нотариального удостоверения договора (или его государственной регистрации в случае с недвижимостью).

Налог на дарение взимается по тем же правилам, что и налог на наследство.

Избежать уплаты налога на наследство практически не возможно, т.к. сведения о том, что Вы получили в дар недвижимость, в тот же день нотариус подает в соответствующие налоговые органы - это его обязанность!

Обратим внимание на то, что налог на наследство, например, если речь идет о недвижимости, берется от стоимости, указанной в договоре, а не от рыночной стоимости, т.е. для исчисления налога на наследство за основу будет браться стоимость, указанная в справке-характеристике БТИ, которая в сотни раз меньше рыночной, и в целом эти 5-15% налога на наследство будут не такой уж и значительной суммой.

Если налог на наследство не уплачен в срок, на следующий день после окончания граничного срока по месту жительства плательщика будет отправлено первое налоговое требование, а через тридцать дней – второе.

Кроме непосредственно требования уплатить налог на наследство, в нем может содержаться «угрожающее» сообщение о возникновении налогового залога в отношении имущества должника. Это является неправомерным, т.к. решением Конституционного суда Украины признано, что возникновение права налогового залога на все активы должника независимо от суммы долга, а также его возникновение автоматически без письменного оформления является неконституционным.

А вот требования об уплате пени и штрафов за неуплату налога на наследство - законны. Пеня начинает начисляться с первого дня просрочки уплаты налога на наследство и до полного погашения обязательства. Ее размер составляет 120 % годовых на учетной ставки НБУ за каждый день просрочки. Применяется либо учетная ставка, действующая на момент возникновения долга по уплате налог на наследство, либо на момент его погашения, в зависимости от того, какая из них больше (ст. 129 НК Украины). Сегодня учетная ставка НБУ составляет 12% годовых.

Размеры штрафов определены в ст. 126 НК Украины, и составляют:

- при задержке оплаты налога на наследство до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства – 10 % от суммы долга;

- при задержке оплаты налога на наследство более 30 календарных дней – 20% от суммы долга;

- за неподачу (несвоевременную подачу) налоговой декларации - 170 грн.

В целом можно сказать, что ставки налога на наследство достаточно низки, они ниже тех ставок, которые обычно применяются для налогообложения доходов, полученных физическими лицами. Поэтому поиски путей их минимизации во многих случаях не имеют смысла.